Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 №511п и на практике коротко именуется «Форма 23 ПФР»; бланк скачать можно далее. Полное название документа: «Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пени и штрафов». Применяется с 8 февраля 2016 года.
Куда направлять
В соответствии с информацией самого Пенсионного фонда с 1 января 2017 года именно ПФ РФ вправе принимать решения о возврате излишне уплаченных взносов на основании заявления страхователя.
Форма 23-ПФР является рекомендованной, при ее заполнении следует принимать во внимание, что с 2017 года администрирование указанных платежей производит Федеральная налоговая служба. Такие изменения произошли после того, как во вторую часть Налогового кодекса была добавлена специальная глава 34 «Страховые взносы».
Таким образом, именно налоговая инспекция контролирует правильность отчислений и расчетов. Все бухгалтеры уже привыкли к тому, что отчетность, в соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, направляется в ФНС. Именно на реквизиты налоговой производится отчисление страховых взносов.
Однако, поcкольку в конце концов средства направляются в Пенсионный фонд, заявление о возврате переплаты необходимо направлять в отделение фонда по месту регистрации.
Как заполнять
Форма достаточно объемная, но заполняется она довольно просто. В таблице с перечислением необходимо выбрать из списка, переплата по какому виду отчисления образовалась, отметив нужную позицию «галочкой».
И конечно, необходимо указать данные для идентификации лица, проставить подпись уполномоченного руководителя и печать (если она есть в организации).
Рекомендации по заполнению бланка заявления:
- адресатом выступает руководитель того подразделения ПР РФ, в ведении которого находится налогоплательщик. Узнать его просто у специалистов или на официальном сайте;
- необходимо указать полное наименование юридического лица и фамилию, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя;
- реквизиты налогоплательщика необходимы для его точной идентификации. В полях «КПП» и «ИНН» эксперты рекомендуют проставлять данные страхователя, а не банка, но поскольку официальных разъяснений на этот счет нет, а сомнения есть, лучше уточнять эту информацию в территориальном отделении Пенсионного фонда. В поле «ОКТМО» ставится код по месту нахождения страхователя;
- запрашиваемые к возврату суммы указываются в таблице.
Пенсионный фонд рассмотрит обращение и в случае положительного решения произведет начисление сумм на основании полученной информации.
Процедура возврата
Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты. Фонд должен принять решение о возврате или отказе в течение 10 рабочих дней с момента поступления ходатайства и перечислить суммы в течение месяца. При нарушении этого срока предусмотрены пени.
Если у страхователя есть задолженность перед фондом, излишне уплаченная сумма зачисляется в счет нее.
Нельзя вернуть средства, указанные в персонифицированной отчетности, если они уже разнесены по индивидуальным счета застрахованных лиц, их можно только зачесть в счет будущих платежей.
Форма 23-ПФР
Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы
Если у вас образовалась переплата по страховым взносам, в течение трёх лет вы можете распорядиться ею по своему усмотрению. Рассказываем, что можно сделать с переплатой и какие изменения грядут с 2021 года.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!
Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».
Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
- вернуть на расчётный счёт.
Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.
Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году
При возврате и зачёте действуют следующие правила.
- Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
- Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
- Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
- При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
- ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
- Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.
В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.
Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.
За 2 квартал 2020 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев).
Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%.
Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.
Как подать заявление
По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.
Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г.:
Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2020 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2017 году и позже.
Заявление можно подать:
- в бумажном виде — отнести в налоговую лично или через представителя с доверенностью, отправить Почтой России письмом с описью вложения;
- в электронном виде — через спецоператоров связи, через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС, или через сервис «Моё дело», если у вас есть учётная запись.
По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:
- 22-ФСС — о зачёте;
- 23-ФСС — о возврате.
Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.
Сроки возврата
Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:
- провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
- зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
- принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
- передать его в казначейство для оплаты;
- после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.
Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.
Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.
Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.
Как учитывать возврат страховых взносов
Возвращённые взносы и проценты за просрочку возврата не считаются доходом для налога на прибыль. В состав доходов при УСН они тоже не включаются.
Может ли Пенсионный фонд заставить вернуть пенсию? Основания для возврата переплаты
В России десятки миллионов человек получают пенсии и другие выплаты по линии Пенсионного фонда. При таких масштабах иногда случаются ошибки, и кто-то из пенсионеров получает больше, чем ему полагается. Но когда ПФР требует вернуть переплату, пенсионеры пугаются и не понимают – законно это или нет. Мы разобрались в этом вопросе и подготовили развернутый ответ на него.
В интернете можно найти немало историй о том, как пенсионер получает заказное письмо (телефонный звонок) от Пенсионного фонда, где ему говорят: вам по какой-то причине переплатили пенсию.
Теперь, пожалуйста, верните всю лишнюю сумму.
Это, хоть и похоже на какое-то мошенничество, таковым на самом деле не является – у ПФР действительно может возникнуть переплата пенсии, и всю сумму «сверху» попросят вернуть.
Более того, вариантов переплаты пенсии есть не один и не два, а достаточно много. Дело в том, что многие выплаты по линии Пенсионного фонда привязываются к каким-то условиям. Например, социальная доплата до прожиточного минимума начисляется только неработающим пенсионерам, выплата за детей-иждивенцев привязывается к их возрасту, и т.д.
Если обобщить самые распространенные случаи, то переплата пенсии может возникнуть, когда человек получает пенсию (или ее часть), не имея на то права:
- пенсионер получает социальную доплату к пенсии (если она ниже прожиточного минимума) или социальную пенсию (не имея нужного стажа), и устраивается на работу. Работающие пенсионеры не получают доплаты и социальные пенсии, но данные в ПФР от работодателя доходят не сразу, и он успевает получить 1-2 выплаты на прежних условиях;
- студент очной формы получает пенсию по потере кормильца (она полагается до 23-летнего возраста), но потом переводится на заочную форму, забыв оповестить об этом факте Пенсионный фонд. Всю пенсию, которую он получит после перевода, ему придется вернуть. То же касается случаев, когда студента отчислят из вуза или призовут в армию на срочную службу;
- пенсионер получает повышенную фиксированную выплату за ребенка, находящегося у него на иждивении. Но затем ребенка отчисляют из вуза или он находит работу – право на повышенную доплату теряется;
- пожилой пенсионер оформил помощь от родственника, за что получает 1200 рублей в месяц на это. Если этот родственник устроится на работу, право на доплату пропадает – но ПФР снова узнает обо всем с задержкой;
- человек оформил пенсию в одном регионе, но живет в другом. Если в регионе его официальной регистрации выше прожиточный минимум или полагаются доплаты за районный коэффициент, то при переезде право на них теряется. Правда, вычислить это не так просто – человек мог просто поехать в гости в другой субъект РФ;
- пенсионер сменил гражданство на российское, но из-за бюрократических барьеров какое-то время получал российскую пенсию одновременно с пенсией от другого государства. В этом случае российскую пенсию придется вернуть;
- пенсионер умер, но его родственники сняли пенсию с карты. Формально эти деньги им не принадлежат, и ПФР может потребовать их вернуть.
И, конечно, могут быть другие случаи – вроде технической ошибки со стороны Пенсионного фонда или человеческого фактора со стороны его сотрудников. Все это, увы, тоже будет основанием потребовать вернуть часть денег обратно.
Как ее нужно вернуть
В зависимости от ситуации, сумма переплаты может быть как небольшой (например, доплата за иждивенца за месяц – около 2 тысяч рублей), так и гораздо более существенной (социальная пенсия в размере прожиточного минимума за 3 месяца составит порядка 30 тысяч рублей).
Есть два варианта, как вернуть деньги:
- добровольно – перевести на счет Пенсионного фонда через банк или согласиться на вычет суммы из пенсии;
- через судебных приставов по решению суда.
Пенсионный фонд, когда сообщает пенсионеру о возникшей переплате пенсии, всегда предлагает сначала оплатить разницу добровольно. С точки зрения пенсионера это более приемлемый вариант.
Дело в том, что сотрудники ПФР могут пойти навстречу человеку и «раскидать» сумму долга на несколько месяцев.
Например, если человек получает пенсию в размере 12 тысяч рублей и получил одну «лишнюю» выплату, с него могут списывать по 1-2 тысячи рублей в месяц (соответственно, на протяжении полугода или года) – сумма такого списания не может быть больше 20% от ежемесячного дохода пенсионера. В таком случае для человека это будет не так болезненно, как вообще не получить одну пенсию.
Если же по какой-то причине договориться с ПФР «по-хорошему» не получилось, фонд подаст в суд, и с вероятностью почти в 100% выиграет его. Взыскивать долг тогда будут через ФССП, к тому же придется заплатить госпошлину за обращение в суд (от 400 рублей и выше), другие расходы, а также исполнительский сбор (от 1000 рублей и выше).
Более того, приставы смогут списывать с пенсии до 50% от ее суммы – против максимум 20%, которые может удерживать ПФР при добровольном погашении.
Соответственно, если случилась переплата, лучше постараться договориться с сотрудниками Пенсионного фонда без суда и ФССП – это будет и дешевле, и куда менее болезненно с точки зрения доходов.
Можно ли оспорить или не вернуть?
Законы и подзаконные акты прописаны так, что государство почти всегда не виновато.
Если человек оформляет социальную пенсию или доплату до прожиточного минимума, предполагается, что он знает об отсутствии этих выплат при трудоустройстве, и т.д.
Более того, пенсионер, как правило, сам обязан уведомить ПФР о том, что его жизненная ситуация изменилась и ему теперь не полагается часть выплат.
Соответственно, оспаривать требование вернуть переплату в таком случае нет смысла – конечно, можно доказать, что ПФР получил данные от работодателя слишком поздно или слишком долго их обрабатывал, но на решение суда это не повлияет (так как уведомлять о трудоустройстве обязан сам пенсионер).
Но что делать, если пенсия приходила в повышенном размере по ошибке, а теперь ПФР требует все вернуть? На самом деле тут не все так просто: с одной стороны, есть статья УК РФ о неосновательном обогащении (куда можно «подвести» и такую ситуацию), с другой – если человек получил выплаты случайно и это все его средства к существованию, их возвращать не нужно.
Однако в этом правиле есть два исключения, когда деньги нужно вернуть:
- если переплата возникла из-за недобросовестности получателя денег. Например, пенсионер оформил социальную пенсию и устроился на работу, не уведомив ПФР. Здесь без вопросов – всю выплаченную после трудоустройства пенсию нужно вернуть Пенсионному фонду;
- если переплата возникла из-за счетной ошибки. Законодательство не оговаривает это, но Роструд и суды считают, что это арифметические ошибки (например, ошибся бухгалтер) или ошибка при внесении данных в компьютер. Хоть человек в этом не виноват, ему придется вернуть деньги.
Это относится не только к пенсиям, но и к другим выплатам – от зарплат до стипендий и алиментов.
Правда, в судебной практике бывали разные ситуации – причем совершенно противоположные. Например, пенсионеру из Иркутской области компьютерная программа неверно рассчитала стажевый коэффициент (применяется при расчете пенсионных прав за периоды до 2002 года), но суд решил, что это техническая, а не счетная ошибка – и пенсионер может оставить переплату себе.
В другом деле женщина попросила выплатить ей пенсионные накопления единоразово – в этой ситуации выплата бессрочной накопительной пенсии прекращается. Но из-за сбоя она продолжала получать эту пенсию. Суд решил, что сбой – это именно счетная ошибка и обязал женщину вернуть деньги.
Если же просто проигнорировать требования ПФР, ничего не заплатить и не договориться на «рассрочку» долга, фонд обратится в суд. В суде он может потребовать не просто вернуть переплату, но и уплатить проценты за пользование деньгами, а также судебные издержки. Если не заплатить по решению суда, сюда прибавится исполнительский сбор.
И, что главное, списывать деньги все равно будут из пенсии – на уровне банка (который получит исполнительный лист) или на уровне Пенсионного фонда. Главное – заплатить придется гораздо больше, чем при добровольной оплате.
Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на ОПС и ОМС, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года передаются Федеральной налоговой службе РФ.
Процедура возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, регламентируется ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ.
Основанием для проведения возврата за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.
2017 года, является факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов, который может быть обнаружен как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки после представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Заявление о возврате подается плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту регистрации плательщика. К заявлению прилагаются копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты, др.
документы.
Заявление на возврат должно быть подписано плательщиком страховых взносов лично или уполномоченным представителем плательщика страховых взносов, полномочия которого должны быть документально подтверждены.
Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в следующих случаях:
— если заявление о возврате подано плательщиком страховых взносов по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы;
— при наличии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года;
- — если сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
- Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается Отделением Пенсионного фонда РФ и направляется в Управление Федеральной налоговой службы РФ.
- Уведомление о принятом решении о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств направляется территориальным органом Пенсионного фонда РФ в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения.
- Формы документов для проведения возвратов:
- Заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов
- Заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов
Россиян пытаются обмануть по схеме с «возвратом страховых накоплений»
Мошенники запустили рассылку электронных писем с ложной информацией «о возврате страховых накоплений». Об этом предупредил на своей странице в соцсети «ВКонтакте» Пенсионный фонд России.
В ПФР предполагают, что схема нацелена на сбор банковских данных граждан, и приводят содержание спам-сообщения: «В соответствии с последними поправками к закону № 167-ФЗ вам был начислен возврат страховых накоплений, но из-за возникших проблем с переводом мы не смогли провести его в автоматическом режиме. Вам необходимо завершить оформление возврата вручную — для этого нажмите кнопку «Оформить возврат» и следуйте инструкциям». В сообщении также приводится некий «уникальный номер перевода».
«Не нажимайте кнопку «Оформить возврат». Не заполняйте данные своих банковских карт на неизвестных сайтах. В противном случае вы можете стать жертвой мошенников», — обращается ПФР к россиянам.
Об этой же, судя по всему, или очень похожей схеме обмана рассказал и Общероссийский народный фронт со ссылкой на многочисленные сообщения от граждан, поступающие на платформу по борьбе с мошенничеством «Мошеловка». По данным ОНФ, злоумышленники действуют от имени выдуманной организации — «Службы фин. мониторинга».
По словам экспертов «Мошеловки», упоминаемый в уведомлениях «уникальный номер перевода» и вправду уникальный: «в десятках писем, полученных сотрудниками платформы, и сообщений, поступивших на платформу, код не повторился ни разу».
При проблемах с онлайн-оформлением «возврата страховых накоплений» гражданам предлагается обратиться в многофункциональный центр — по мнению экспертов, государственные МФЦ упоминаются для повышения доверия пользователей к письму.
«Если абонент кликнет на кнопку, он окажется на фишинговом сайте, который попросит ввести данные карты. И вместо ожидаемого перевода средств человек лишится денег», — подчеркивают в ОНФ.
«Исходя из полученных нами сведений, все письма приходят с электронных адресов «Яндекса». Также по ссылке открываются «Яндекс.Формы» с полями для заполнения. Мы не исключаем, что в этой атаке будут задействованы и другие сервисы.
Само оформление письма, отсылка к «Службе фин. мониторинга» и указание имени сотрудника без должности говорит о том, что это мошенническая атака», — отметила руководитель проекта Народного фронта «За права заемщиков» Евгения Лазарева.
- Она предупредила, что при соблюдении алгоритма, предлагаемого в рассылке, абонентам придется оплатить и комиссию за возврат средств в размере 459 рублей на сайте с подключенным SSL-сертификатом.
- По словам Лазаревой, команда «Мошеловки» уведомила «Яндекс» о выявленной атаке, и сотрудники компании уже работают над решением проблемы.
- «Вместе с тем, судя по масштабности рассылки, мы полагаем, что многие беспечные граждане, получившие эти письма, могут оплатить комиссии и потерять свои данные, пытаясь получить этот возврат», — заключила она.
Зачет и возврат налоговой переплаты: новые правила
Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.
Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Как можно распорядиться деньгами
Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.
Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:
- предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.
Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату.
По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п.
6 ст. 78 НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.
Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).
В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд.
Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920).
В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.
Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Механизм возврата или зачета переплаты
Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.
Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией
Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.
Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».
Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика.
Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату.
Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточненный расчет.
Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции
В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.
Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.
Переплата по страховым взносам 2022. Возврат, зачет, расчет
Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов.
Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам.
Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.
Кто должен возвращать взнос
Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:
| ОПС, ОМС | ПФР | ИФНС |
| ФСС | ФСС | ИФНС |
Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.
ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
Нюансы возврата платежей
Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:
- Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
- Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
- Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.
Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.
Возврат переплат, образованных до 17-го года
До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:
- Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
- Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.
Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.
Возврат переплат, образованных с 2017 года
Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:
- Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
- Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
- Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
- Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.
По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.
Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.
Заявление на возврат
Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:
- ИНН и КПП.
- Номер заявление.
- Код налогового органа.
- Статья, на базе которой осуществляется возврат.
- Основание для возврата.
- Размер переплаты, которую нужно вернуть.
Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.
Сроки возврата
Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:
- Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
- До 17-го года – 10 суток.
- До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.
Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.
Используемые проводки
Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:
- ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
- ДТ51 КТ69. Возврат.
Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.
Проценты за просрочку перевода возврата
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Пример
Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:
- Число дней просрочки – 10.
- Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.
Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.
Ошибки, возникающие при возврате переплаты
Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:
- Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
- Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
- Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.
Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.
Дополнительная информация
При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.
Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.
ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.