Не резидент РФ, получил в наследство - Zoi Travel

«Вы получили в наследство квартиру и все иное имущество!» — сказал нотариус.

Заплатив все необходимые пошлины (иногда немалые), наследники полагают, что на этом их расходы заканчиваются. Однако многие при этом забывают о налоговых последствиях, которые могут наступить позднее.

Известно, что по общему правилу, физические лица-наследники освобождены от налогов с возникшего в таком случае дохода в виде стоимости имущества. Но не все так просто, если в наследство достаются:
А) доли или акции в компаниях;
Б) права по нематериальным активам (патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, объекты авторского права);
В) активы наследодателя, полученные по завещательным возложениям и/или отказам, наследственным договорам или от наследственного фонда.
В настоящем обзоре мы расскажем о налоге на доходы при получении имущества по наследству.

Согласно действующему налоговому законодательству, доходы физических лиц, которые они получают от других физических лиц в порядке наследования, а именно: любые денежные доходы и/или любые доходы в натуральной форме – освобождены от налога на доходы физических лиц (п.18 ст.217 НК РФ). Законом не предусмотрены иные условия получения такой льготы: то есть для наследника имущества неважно, как он получил имущество: по закону или по завещанию.

Такой льготы лишены наследники нематериальных активов: например, если по наследству перешло исключительное право на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, и наследники получают вознаграждения от использования данных объектов, то такие выплаты (лицензионные платежи, авторские вознаграждения) облагаются налогом на доходы по ставке 13%, если наследники – налоговые резиденты России. При этом наследники имеют право на применение налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, например, отчислений в пользу Российского авторского общества (письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/1215@).

Если наследники не являются налоговыми резидентами России, то ставка налога зависит от того, есть ли у страны, в которой живет наследник, действующее соглашение об избежание двойного налогообложения с Россией.

Если такое соглашение имеется, то налог может не взиматься (например, если нерезидент является налоговым резидентом Нидерландов). А вот если наследник — резидент Индии, ставка налога составит 10%. В иных случаях ставка налога для нерезидентов составит 30% (п.3 ст. 224 НК РФ).

Наследникам – иностранцам, и тем, кто подолгу живет за границей, следует учитывать особенности налогообложения их доходов в России.

Таковы общие правила налогообложения доходов наследников при получении наследства. Однако в некоторых случаях в наследственную массу может входить особый вид имущества: например, доли в ООО и акции акционерного общества.

При получении акций никаких особенностей налогообложения нет, а вот для наследника доли в ООО такие особенности есть.

Налоговые обязательства, а также налоговые льготы наследника напрямую зависят от положений корпоративных документов, в частности, от устава ООО.

Дело в том, что в уставе ООО может быть условие, указывающее на то, что наследники вправе вступить в число участников общества только при получении согласия от остальных участников компании. В некоторых случаях устав может содержать и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.

Как проходит наследование и продажа квартиры нерезидентом РФ?

kanzefar/Fotolia

Отвечает адвокат Санкт-Петербургской объединенной коллегии адвокатов Михаил Хаймович:

Для вступления в наследство нерезиденту РФ нет необходимости приезжать в Россию. Достаточно выдать доверенность на вступление в наследство своему представителю, доверенность заверяется нотариусом по месту проживания наследника, она должна быть переведена на русский язык и апостилирована.

В доверенности нужно указать все полномочия представителя, связанные с процедурой вступления в наследство и оформления права собственности за наследником.

Кроме того, представителю должны быть переданы оригиналы документов, подтверждающих право на наследство (завещание или документы, подтверждающие родство с умершим).

От момента смерти наследодателя до момента получения нотариального свидетельства о праве на наследство проходит минимум шесть месяцев, если возникнет необходимость получения дополнительных документов, например, подтверждающих родство, процедура может продлиться и до восьми месяцев и более.

Какой налог с продажи квартиры платят те, кто уехал из России?

Живу в Канаде. Какой налог на продажу квартиры в России я заплачу?

Продать квартиру также можно через представителя по доверенности, он получит деньги от покупателя и отправит их через банк на счет наследника.

Нерезидент РФ при получении дохода на территории России должен оплатить НДФЛ – налог на доходы физических лиц, который составляет 30% от суммы дохода (п.3 ст. 224 НК РФ).

При этом и саму оплату налога, и подачу декларации в ФНС также можно поручить представителю.

оглашение об отсутствии двойного налогообложения подписано Россией с 81 страной мира, и если наследник является резидентом одной из этих стран, то он не должен платить налог на полученный от продажи квартиры доход повторно в своей стране.

Отвечает управляющий партнер W1 Evans Анна Левитова:

Нерезидент должен будет заплатить 30% от всей суммы, полученной за продажу квартиры, не сможет вычесть расходы на продажу, на ремонт или что-либо еще. Нерезиденты не получают никаких преимуществ за давностью владения, поэтому ждать три года, как делают многие резиденты, чтобы получить налоговую льготу, бессмысленно.

Процесс оформления наследства нерезидентом никак не отличается от процесса для резидента: после смерти наследодателя необходимо открыть наследственное дело у одного из нотариусов Москвы, собрать всю информацию об имуществе наследодателя и передать нотариусу. Нотариус может запросить дополнительные документы, оценки и т. д.

При получении наследства от родителей или детей налог не взимается. По истечении шести месяцев нотариус выдаст свидетельство о наследстве по закону или по завещанию, в зависимости от того, на каком основании оформлялось наследство.

По этому документу можно будет получить доступ к банковским вкладам и оформить свидетельство о собственности на недвижимость.

Людям, которые живут и работают заграницей, сложно приезжать в Россию для оформления наследства, им проще сделать все, кроме самой продажи, по доверенности.

К сожалению, нерезиденты-наследники часто страдают от ушлых местных родственников.

Мы в своей практике неоднократно сталкивались с бабушками, дедушками, тетями и дядями, которые отсуживали у наследников обязательную долю на очень сомнительных основаниях.

В одной вопиющей истории бабушка отсудила у внука долю в квартире как иждивенка, хотя ее дочь жила и умерла от рака в Калифорнии, а внуку не было 18 лет на момент смерти матери.

Можно ли вступить в наследство через 15 лет после смерти?

Сколько времени занимает купля-продажа квартиры?

Отвечает председатель Московской коллегии адвокатов «Юлова и партнеры» Елена Юлова:

Особенности налогообложения нерезидентов от продажи унаследованной квартиры таковы.

НДФЛ от доходов вместо 13% составляет 30%.
На нерезидентов не распространяются льготы по доходам от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности более трех (пяти по изменившимся нормам) лет.
Налогоплательщик-нерезидент не может уменьшить сумму, вырученную им от продажи недвижимости на налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 НК РФ (1 млн рублей) и должен будет уплатить 30% НДФЛ со всей суммы сделки.

Для совершения сделки по продаже имущества понадобятся ровно такие же документы, как для совершения аналогичной сделки резидентом:

правоустанавливающий документ, и в данном случае это Свидетельство о праве собственности на квартиру в порядке наследования;
правоудостоверяющий документ – Свидетельство о праве собственности продавца на квартиру;
выписка из домовой книги и карточка собственника;
кадастровый (технический паспорт) БТИ на квартиру.

К совершению сделки обычно продавец представляет свежую выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимость, в которой отражены данные о собственнике объекта недвижимости – квартиры, характеристики объекта недвижимости, поименованы основания возникновения права собственности, отражено наличие или отсутствие обременений (например, залога).

Для совершения сделки не требуется личного присутствия продавца, сделку от его имени может провести на основании доверенности его представитель – заключить договор купли-продажи, подписать акт приема-передачи квартиры, принять денежные средства, передать указанные выше документы для государственной регистрации сделки и перехода права собственности, получить зарегистрированный договор. Доверенность может быть удостоверена нотариусом любой страны, и, если доверенность выдается не в Российской Федерации, она должна быть апостилированной.

https://www.youtube.com/watch?v=1_tR4W8NOg0

При этом необходимо отметить, что сделки, совершенные представителем, вызывают настороженность покупателя в связи с возможным мошенничеством, связанным с подделкой доверенности, и всегда покупатель предпочтет, чтобы сделку подписывал непосредственно продавец. Возможно, кто-то и рискнет, но свои риски заложит в стоимости сделки и предпримет дополнительные меры по их уменьшению – заключит договор страхования рисков, заключит сам договор купли-продажи у нотариуса и т. п.

Как заочно снять дочь с регистрации, чтобы продать квартиру?

Как получить долю в квартире после смерти родителей?

Отвечает преподаватель факультета экономики недвижимости ИОМ РАНХиГС Александр Перепелкин:

С дохода, полученного от продажи квартиры на территории России, налоговый нерезидент РФ должен заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), правила расчета и уплаты которого установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом никаких особых правил налогообложения дохода от продажи квартиры, полученной по наследству, для налоговых нерезидентов закон не устанавливает. А вернее, налогообложение таких доходов происходит независимо от основания приобретения налоговым нерезидентом жилого помещения, по наследству или какому-либо другому.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогооблагаемая по НДФЛ у налогового нерезидента определяется, как денежное выражение таких доходов. В соответствии с п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ налоговые нерезиденты РФ уплачивают по ставке 30%.

Права на уменьшение дохода на налоговые вычеты или понесенные расходы при определении налогооблагаемой базы у налогового нерезидента в отличии от резидента нет.

Не зависит обязанность уплаты НДФЛ налоговым нерезидентом также от срока владения проданной квартирой на праве собственности. Действие п.п. 17.1 ст.

217 НК РФ, позволяющего налогоплательщику, которому проданное имущество принадлежало на праве собственности три года и более, не платить НДФЛ, на налоговых нерезидентов не распространяется.

Поэтому при продаже квартиры на территории РФ налоговый нерезидент обязан заплатить 30% НДФЛ со всей денежной суммы, полученной от покупателя недвижимости.

Для этого на основании ст.ст. 229, 228 Налогового кодекса Российской Федерации он обязан до 30 апреля года, следующего за отчетным, подать в налоговую службу Российской Федерации по месту регистрации в РФ, а при ее отсутствии – по месту нахождения проданной квартиры, налоговую декларацию, и до 15 июля также в году, следующим за отчетным, перечислить налог в бюджет РФ.

К налоговой декларации нужно приложить копию договора купли-продажи и передаточного акта на проданную квартиру.

Приезжать для этого в РФ необходимости нет, так как подать декларацию можно по почте или через представителя по доверенности, а заплатить налог через банк в безналичной форме.

Указанные правила применяются с учетом международных соглашений, заключенных Россией с другими странами об избежание двойного налогообложения.

Не пропустите:
Все материалы рубрики «Хороший вопрос»
Как учесть интересы супруга и детей в завещании?
Как лучше всего купить квартиру в России, не имея российского гражданства?
5 признаков того, что агент по недвижимости – мошенник

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Наследование имущества в России нерезидентом

В первую очередь необходимо отметить, что по отношению к нерезидентом — наследникам никаких ограничений в РФ при вступлении в наследство не установлено.

Иностранный гражданин, налоговый нерезидент РФ может быть наследником по завещанию, наследственному договору или по закону.

Вступление в наследство иностранных граждан-нерезидентов и другие права наследования предоставляются независимо от того, проживает ли иностранец в России или нет.

Вместе с тем, законодательство РФ устанавливает ограничения в приобретении иностранными гражданами (лицами без гражданства) права собственности на отдельные виды имущества.

Например, иностранцы не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях, перечень которых устанавливается Президентом Российской Федерации (ст. 15 Земельного кодекса РФ).

Поэтому, если в результате наследования наследником будет являться иностранный гражданин или лицо без гражданства, соответствующие земельные участки подлежат отчуждению в течение года со дня возникновения права собственности.

Те же последствия возникают для иностранных граждан и лиц без гражданства при наследовании ими земельных участков сельскохозяйственного назначения (ст. 5 и И Федерального закона «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»).

Таким образом, к наследованию иностранными гражданами имущества в России применяются общие положения о наследстве, но с особенностями, вытекающими из правового статуса иностранных граждан.

Оформление наследства в России – это жестко регламентированная правовая процедура. К сожалению, немногие граждане представляют себе даже основной алгоритм своих действий при оформлении наследства, не говоря уже об особых случаях, встречающихся на практике. В настоящей статье мы постараемся рассмотреть основные вопросы, которые могут возникать у граждан при оформлении наследства.

Прежде всего, следует запомнить, что существует 3 основания наследования: по закону, по завещанию и по наследственному договору, а также 2 способа принятия наследства: обращение к нотариусу и фактическое принятие наследства.

Основание определяет того, кто имеет право на наследство, способ же принятия наследства определяет порядок реализации права, порядок вступления в права наследования. По любому из двух оснований наследство может быть принято как фактически, так и у нотариуса.

Однако граждане часто путают эти юридические категории.

Рассмотрим порядок открытия наследственного дела в зависимости от способа принятия наследства.

Оформление наследства иностранцем у нотариуса в России: пошаговая инструкция

Шаг 1.Собрать необходимые документы

Для принятия и оформления наследства у нотариуса потребуются следующие документы:

заявление о принятии наследства (составляется и подписывается у нотариуса)
оригинал свидетельства о смерти наследодателя
если наследником по завещанию является юридическое лицо, то копия свидетельства о регистрации в качестве юридического лица, карточка организации, для наследственных фондов — устав наследственного фонда, протокол (решение) о создании наследственного фонда;
копии СНИЛС наследников-физических лиц (при наличии)
оригинал завещания с отметкой завершившего завещание нотариуса о том, что завещание не отменялось и не изменялось (если вы являетесь наследником по завещанию)
оригинал наследственного договора (если заключался)
оригиналы документов, подтверждающих родство с умершим: свидетельство о рождении, свидетельство о браке, свидетельство о перемене имени, свидетельство о расторжении брака, свидетельство об усыновлении, удочерении, справки из ЗАГС или вступившие в законную силу судебные акты, подтверждающие факт родства и т.д. (если завещание или наследственный договор отсутствуют и вы являетесь наследником по закону)
оригиналы правоустанавливающих документов на имущество умершего (свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРН, ПТС, СТС, договоры с банком об открытии счета, вклада и т.п.). Если правоустанавливающие документы отсутствуют, то иные документы, подтверждающие принадлежность имущества: договоры, платежные документы о его оплате, документы компетентных органов о передаче имущества, оплате налогов, ремонте и т.п.
оригинал выписки из домовой книги по месту последнего жительства наследодателя с отметкой о том, что умерший снят с регистрационного учета
оригинал справки о последнем месте жительства умершего (регистрации по месту жительства) на день смерти
копия финансово-лицевого счета (карточка учета собственника, единый жилищный документ) с последнего постоянного места жительства умершего
оригинал нотариально удостоверенного отказа другого наследника (-ов) от наследства (при наличии)
копии документов, подтверждающих льготы при уплате госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство (подтверждение совместного проживания с наследодателем в наследуемой квартире, наличия психического расстройства и нахождения под опекой, удостоверение инвалида 1 или 2 группы, пенсионное удостоверение участника ВОВ)
оригинал нотариально удостоверенной доверенности от наследника (-ов) на ведение наследственного дела (если заявление подает представитель)

Скачать: Документы для открытия наследственного дела.pdf
Настоящий список документов предоставляется при принятии наследства через нотариуса в течение установленного срока для принятия наследства.

Общий срок для принятия наследства у нотариуса или фактическими действиями составляет 6 месяцев с даты смерти наследодателя. Однако в определенных случаях данный срок может быть продлен.

Исчисление сроков для принятия наследства, общий и специальные сроки принятия наследства

При пропуске срока для принятия наследства его необходимо восстановить во внесудебном порядке (если все принявшие наследство наследники согласны) или в судебном порядке. При этом само по себе проживание наследника за рубежом или иностранное гражданство не является основанием для восстановления пропущенного срока.

Для восстановления срока в суде необходимо доказать, что причины пропуска установленного срока являлись уважительными и наследник должен обратиться с заявлением о восстановлении срока в суд в течение 6 месяцев с момента, когда данные причины отпали.

Также при определенных условиях возможно восстановление срока во внесудебном порядке.

Подробнее о восстановлении срока для принятия наследства читайте здесь.

Шаг 2.Подача заявления и документов нотариусу для принятия наследства

Подать заявление о принятии наследства необходимо по месту последнего места проживания наследодателя, что подтверждается указанной выше справкой и выпиской; а если оно неизвестно, то по месту нахождения недвижимости или иного наиболее ценного имущества. Заявление должно быть подано в течение срока для принятия наследства.

До подачи заявления необходимо определить нотариуса, за которым закреплена территория, на которой был зарегистрирован наследодатель или находится недвижимое имущество, если неизвестно место жительства наследодателя.

С 01 января 2015 года на территории РФ действует упрощенный порядок, гражданин, желающий открыть дело о наследстве может обратиться к любому нотариусу в пределах нотариального округа. Например, если наследодатель был зарегистрирован в г. Москве, то для оформления наследства на имущество наследодателя, имеющего последнее место жительство в г.

Москве, обратиться вы можете к любому нотариусу, осуществляющему свою деятельности в пределах территории, принадлежащей г. Москве.

В случае обращения к нотариусу с заявлением по истечении шестимесячного срока, наследникам придется получить нотариальное согласие от других наследников для восстановления срока принятия наследства или обратиться в суд для восстановления срока наследования, который был пропущен, и доказать уважительность причин пропуска срока.

После проверки всех документов, необходимых для принятия наследства, и заявления, нотариус открывает наследственное дело.

Подать заявление о принятии наследства и документы можно не только лично, но и через представителя по доверенности, например, адвоката по наследственным делам, который соберет полный пакет документов, подаст вовремя заявление о принятии наследства и защитит интересы наследника у нотариуса (зачастую подачей заявления нотариусу дело не заканчивается, во многих случаях требуется розыск иного имущества наследодателя, сопровождение в спорах с другими наследниками, оценка имущества, получение документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, особенно если имущество наследодателю выделялось в советское время или не было оформлено надлежащим образом — не зарегистрированное в Росреестре право собственности на строения, гаражи, доли в имуществе и т.д., права требования к застройщику).

Важно помнить, что наследники могут либо принять все наследство (или всю свою долю, если речь идет о нескольких наследниках), либо отказаться от наследства полностью. Нельзя согласиться принять наследство в части имущества, но отказаться от бремени выплаты долгов наследодателя.

В связи с этим, мы настоятельно рекомендуем вам изучить этот вопрос до момента подачи заявления о принятии наследства.

Нередко случаются ситуации, когда наследники, не зная о долгах наследодателя, принимают в качестве наследства его имущество, а потом получают исковые заявления на суммы, которые в разы превосходят саму стоимость полученного имущества (вместе с тем, из данной ситуации также существует выход, однако он требует дополнительного вложения средств и времени).

Шаг 3. Получение свидетельства о праве на наследство и оплата госпошлины

Когда закончится срок принятия наследства, в течение которого могут обратиться также другие наследники (по общему правилу — через 6 месяцев с даты открытия наследства) наследнику необходимо снова обратиться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство, если всех документов, представленных нотариусу, достаточно для удостоверения права собственности наследодателя на имущество и признания права наследника на данное наследство. До выдачи свидетельства необходимо оплатить госпошлину за нотариальные действия и услуги нотариуса. Размер госпошлины определяется, исходя из стоимости имущества и степени родства с наследодателем. Подробнее о стоимости оформления наследства по завещанию и закону читайте здесь. В статье вы также найдете онлайн-калькулятор пошлины при принятии наследства.

Шаг 4.Регистрация права собственности на имущество (если требуется)

При принятии наследства по закону или по завещанию для оформления наследства в собственность наследнику потребуется совершить также иные, предусмотренные законом действия для установления права собственности на имущество.

Например, если право собственности (иные права) регистрируются в реестре, то наследник должен также зарегистрировать свои права в реестре на основании свидетельства о праве на наследство (в Росреестре, Роспатенте и т.д.).

В частности, отвечая на вопрос “Как оформить недвижимость в собственность по наследству?”, можем сказать, что оформление наследства на недвижимость состоит из двух этапов:

Принятие наследства (у нотариуса или фактически) с получением свидетельства о праве собственности.
Оформление собственности на недвижимость по наследству — регистрация права собственности в Росреестре на основании свидетельства о праве на наследство.

Права на наследство: когда требуется регистрация?

В любом наследственном деле могут встречаться свои тонкости и нюансы, связанные с предоставлением дополнительных документов, определением порядка очередности призвания к наследству, определением состава наследственного имущества, фактическим принятием наследства. Чтобы избежать обидных ошибок, связанных с принятием наследства, мы рекомендуем вам предварительно проконсультироваться со специалистами.

Оформление свидетельства о праве на наследство при фактическом принятии наследства иностранцем

Подробный порядок принятия наследства фактическими действиями описан здесь.

Вкратце обозначив данный порядок, нужно сказать, что после совершения фактических действий для принятия в срок, установленный для принятия наследства, наследнику нужно обратиться к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство, предоставив документы, подтверждающие фактическое принятие (квитанции, чеки об оплате, справки и т.д.). Рассмотрев данное заявление, нотариус может выдать свидетельство о праве на наследство либо отказать в выдаче. В последнем случае наследник будет вынужден устанавливать факт принятия в суде, после установления факта обращаться к нотариусу для получения свидетельства. Опираясь на наш многолетний опыт, можем сказать, что фактическое принятие наследства может составить немало хлопот в будущем и по возможности этого лучше избегать.

Документы для получения свидетельства о праве на наследство, принятое фактическими действиями:

заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство (составляется и подписывается у нотариуса)
оригинал свидетельства о смерти наследодателя
если наследником по завещанию является юридическое лицо, то копия свидетельства о регистрации в качестве юридического лица, карточка организации, для наследственных фондов — устав наследственного фонда, протокол (решение) о создании наследственного фонда;
копии СНИЛС наследников-физических лиц (при наличии)
оригинал завещания с отметкой завершившего завещание нотариуса о том, что завещание не отменялось и не изменялось (если вы являетесь наследником по завещанию)
оригинал наследственного договора (если заключался)
оригиналы документов, подтверждающих родство с умершим: свидетельство о рождении, свидетельство о браке, свидетельство о перемене имени, свидетельство о расторжении брака, свидетельство об усыновлении, удочерении, справки из ЗАГС или вступившие в законную силу судебные акты, подтверждающие факт родства и т.д. (если завещание или наследственный договор отсутствуют и вы являетесь наследником по закону)
оригиналы правоустанавливающих документов на имущество умершего (свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРН, ПТС, СТС, договоры с банком об открытии счета, вклада и т.п.). Если правоустанавливающие документы отсутствуют, то иные документы, подтверждающие принадлежность имущества: договоры, платежные документы о его оплате, документы компетентных органов о передаче имущества, оплате налогов, ремонте и т.п.
оригинал выписки из домовой книги по месту последнего жительства наследодателя с отметкой о том, что умерший снят с регистрационного учета
оригинал справки о последнем месте жительства умершего (регистрации по месту жительства) на день смерти
копия финансово-лицевого счета (карточка учета собственника, единый жилищный документ) с последнего постоянного места жительства умершего
оригинал нотариально удостоверенного отказа другого наследника (-ов) от наследства (при наличии)
копии документов, подтверждающих льготы при уплате госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство (подтверждение совместного проживания с наследодателем в наследуемой квартире, наличия психического расстройства и нахождения под опекой, удостоверение инвалида 1 или 2 группы, пенсионное удостоверение участника ВОВ)
оригинал нотариально удостоверенной доверенности от наследника (-ов) на ведение наследственного дела (если заявление подает представитель)
документы, подтверждающие фактическое принятие наследство (платежные квитанции и иные документы)

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке наследования, за исключением полученного вознаграждения от наследованных авторских прав, независимо от статуса наследника и его родственных связей с наследодателем, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Ведение наследственных дел с участием иностранных граждан (в т.ч. СНГ)

По Конституции РФ иностранные граждане обладают теми же правами на имущество, что и резиденты Российской Федерации. Соответственно, наследство может быть завещано и получено иностранным гражданином.

По отношению к иностранцам-наследникам никаких ограничений в РФ не установлено. Вступление в наследство иностранных граждан и другие права наследования предоставляются независимо от того, проживает ли иностранец в России или нет.

При этом дела о наследстве в международном частном праве считаются наиболее сложными.

Где установлены правила наследования для иностранных лиц?

В статье 2 Гражданского кодекса РФ специально закреплено следующее положение: «Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законодательством».

Наследство иностранного гражданина в России: движимое и недвижимое имущество

Оформление имущественных наследственных прав происходит отдельно для движимого и недвижимого имущества в международных договорах РФ. Таким образом, разрешение вопроса по наследственным делам происходит по принципу разделения.

Движимое имущество. Для оформления наследственных прав компетентны органы государства по месту последнего жительства наследодателя.
Недвижимое имущество. Компетентны учреждения государства по месту нахождения такого имущества.

Особенности наследования в международном частном праве

Как и в случае с резидентами РФ, наследство открывает после смерти наследодателя. Местом открытия наследства является последнее место жительство гражданина ко дню открытия, а днём открытия наследства считается день его смерти.

Нахождение наследников, имеющих гражданство России или гражданство другого государства, за границей, хотя и не влияет существенно на процедуру наследования, все же вызывает некоторые трудности.

Что нужно для вступления в наследственные права?

Для вступления в наследственные права необходимо принять наследство одним из следующих способов:

Формально. Наследник по месту открытия наследства подаёт документ (заявление) о принятии;
Фактически. Наследник осуществляет действия, которые прямо или косвенно свидетельствуют о его намерении обладать наследством: оплачивает коммунальные услуги, страховку, предпринимает меры по сохранению имущества.

Иностранцам или резидентам РФ, проживающим в другой стране, бывает проблематично принять наследство лично. В таком случае это можно сделать через представителя, а само представительство может быть двух видов:

Законное.
Договорное: право на принятие и отказ от наследства должно быть оговорено в доверенности.

Данная норма закреплена в ст. 1153 ГК РФ.

Каков срок принятия наследства?

Законом РФ установлен срок в пол года со дня открытия наследства. В течение этого времени необходимо принять наследственное имущество.

Что делать, если срок пропущен?

Если срок принятия наследственного имущества пропущен его можно восстановить:

В несудебном порядке. При этом понадобится письменное согласие других наследников, уже принявших наследство. Если хотя бы один из них не согласен, несудебный порядок не может быть применён.
В судебном порядке. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен через суд по исковому заявлению наследника.

Пленум Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 п. 40 называет уважительными причинами обстоятельства, связанные с личностью истца:

тяжелая болезнь,
беспомощное состояние,
неграмотность,
другие причины.

Уважительные причины является оценочной категорией и определяются в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств дела.
Лицо, пропустившее срок принятия наследства, обязано обратиться в суд с требованием о восстановлении срока в течение шести месяцев после того, как причины пропуска стали неактуальны.
Если у вас остались вопросы по наследству в международном частном праве или по законодательству РФ, специалисты, работающие в нашей адвокатской консультации «Заневская», предоставят вам консультацию.

О соотношении ст. 1224 и ч. 2 ст. 1115 гк. место открытия наследства в отношениях, осложнённых иностранным элементом

Решил написать о соотношении ст. 1224 и ч. 2 ст. 1115 ГК. То есть об определении места открытия наследства в случаях, когда наследственное правоотношение осложнено иностранным элементом, причём элемент этот заключается в том, что последнее место жительства умершего гражданина находилось на территории зарубежного государства. Мне нравится эта коллизия.

Место открытия наследства — хотя при первом приближении так может не показаться — это важнейшая категория для наследственного права, потому что только по месту открытия наследства заводится наследственное дело (способом принятия наследства по умолчанию признается принятие путем подачи по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства — ст. 1152). Если нотариус отказывает в открытии наследственного дела ввиду того, что заявление подано не по месту открытия наследства, его отказ можно обжаловать в порядке особого производства (гл. 37 ГПК), но если возникнет спор о праве, то на основании п. 3 ст. 263 ГПК дело оставляется судом без рассмотрения, и его можно рассматривать в порядке искового производства. Нужно ли это нотариусу? Вряд ли. Но еще менее нужно это наследнику. Если он не сумеет добиться открытия наследственного дела, ему просто не удастся принять наследство.

Схематично воспроизвожу содержание той и другой нормы.

1) Ст. 1224, коллизионная ex officio норма российского МЧП, подчиняет, согласно применяемой в России раздельной доктрине наследственно-правового статута, наследственные правоотношения по поводу недвижимого имущества праву страны нахождения (lex rei sitae), а по поводу движимого — праву страны последнего места жительства наследодателя (lex domicilii на момент смерти).

2) Ст. 1115 определяет местом открытия наследства, в случае, когда гражданин имел место жительства в иностранном государстве, место на территории России, где (и если) находится его имущество или его наиболее ценная часть.

Одной из версий толкования соотношения ст. 1224 и ст. 1115 ГК, причём возможно первой версией и вне всякого сомнения более применимой российскими нотариусами, является версия «ст. 1115 это не только материальная норма, но и специальное, по отношению к ст. 1224, коллизионное правило»: то есть независимо от итогов отыскания компетентного правопорядка по коллизионной формуле ст.

1224, и, соответственно, независимо от дальнейшего определения места открытия наследства в положениях этого компетентного правопорядка, в силу императивного указания ст.

1115 будет применяться правило, согласно которому местом открытия наследства после смерти гражданина, чье последнее место жительство было за рубежом, следует считать место нахождения имущества или наиболее его ценной части на территории России.

Другими словами, неважно, что предусматривает право страны место проживания; тот факт, что наследуемое имущество находится на территории России, предопределяет в силу имплицитной императивной и односторонней коллизионной привязки применение lex rei sitae, то есть российского права, а именно положений ст.

1115, суть которых в том, что местом открытия наследства будет место нахождения имущества. И такое толкование выглядит вполне здравым. Ведь в условиях, когда гражданин имел последнее место жительства в зарубежном государстве, по умолчанию невозможно допускать разрешение вопроса о месте открытия наследства в российском ГК: ст. 1224 указывает, что этот вопрос может решаться только на основании положений права этого зарубежного государства.

Cледовательно, если, несмотря на бесспорную некомпетентность российского правопорядка разрешать этот вопрос, он всё же российским правопорядком разрешается, это не может, вероятно, подразумевать чего-либо иного, кроме как придания ст. 1115 силы специального правила, согласно которому в указанных обстоятельствах действует односторонняя привязка к российскому праву.

Вообразить противоположную версию толкования соотношения ст. 1115 и ст. 1224 — а именно полагать, что ст. 1115 является обычной нормой материального права, которая применима только тогда, когда согласно ст.

1224 компетентным правопорядком будет российское частное право, можно, вероятно, только тогда, когда таковым оно избрано как lex rei sitae — по месту нахождения недвижимой вещи. И в самом деле, ст.

1224 может определять компетентным правопорядком российский даже и в том случае, когда гражданин имел последнее место жительство в ином правопорядке, только если в России находится его недвижимое имущество, поскольку определить применимое право в завещании, реализуя автономию воли, невозможно, во всяком случае если действительность такого одностороннего определения права будет квалифицироваться на основании российского права (ст. 1210 не допускает автономии воли путем односторонних действий, да и кодексы других стран ограничивают его, усматривая в этом способ обхода закона). Однако ст. 1115 ведь говорит не только о месте открытия наследства применительно к недвижимому имуществу.

С другой же стороны, кажется очень странным, что ст. 1115 может пониматься как коллизионная норма. И в самом деле, место коллизионных норм — не в положениях наследственного законодательства. Однако в действительности таксономический аргумент не работает в полной мере. Дело в том, что нормы российского МЧП сосредоточены не только в гл.

66, 67 и 68 ГК. Для начала, они есть и в КТМ, они есть и в Семейном кодексе.

Более того, невозможно даже сказать, что нормы ГК имеют приоритет перед коллизионными правилами КТМ или СК, поскольку правило lex posterior тут неприменимо: два последних кодекса являются равными по юридической силе федеральными кодифицирующими законами (не поможет и правило абз. 2 п. 2 ст.

3 ГК — нельзя сказать, что коллизионные нормы разрешают вопросы гражданского права; коллизионные нормы, строго говоря, это нормы публичного права). Есть нормы МЧП и в других федеральных законах. Положения ст.

63 Воздушного кодекса «Иностранные авиационные предприятия, международные эксплуатационные агентства и иностранные индивидуальные предприниматели вправе осуществлять коммерческую деятельность в области гражданской авиации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации» — строго говоря, норма МЧП. Или нормы ФЗ «О правовом положении иностранных граждан», начиная со ст. 4, устанавливающей принцип национального режима.

Таким образом, система российского МЧП таксономически дискретна; она не образует иерархии. Не создаёт иерархической системы и ст.

1186 — системообразующая норма российского МЧП такова, что она вполне допускает появление норм МЧП и в других федеральных законах, и в других главах Кодекса: «Право, подлежащее применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом, в том числе в случаях, когда объект гражданских прав находится за границей, определяется на основании международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, других законов (пункт 2 статьи 3) и обычаев, признаваемых в Российской Федерации» — мы не видим указаний на то, что нормы МЧП в ГК должны быть расположены только в главах 66, 67 и 68. В этом смысле довольно сложно утверждать, что ст. 1115 не является коллизионной нормой в силу какого-либо таксономического правила — отсутствия компетенции, соответствующего делегирования и т.п.

Да, в условиях, когда есть решение о праве, применимом к наследственным правоотношениям, в ст. 1224, интерпретация ст. 1115 как специальной коллизионной нормы не может не восприниматься как системная дисфункция, но возможно, это восприятие опровергается не менее странными, но действительно существующими свойствами (принципами это язык не повернется назвать) организации российского МЧП.

С практической же стороны применение ст. 1115 — это большая головная боль для российских нотариусов, но писать об этом у меня уже совсем нет времени, хотя собственно это тоже вопрос МЧП.

Но нельзя не повторить, что если выход из описанной выше головоломной коллизии искать в нравственности (что разумеется неправильно само по себе), тогда тем более следует предпочесть первое толкование ст.

1115, то есть понимание её не только как материальной, но и коллизионной нормы российского права: такое правопонимание позволяет российским нотариусам открывать наследственное дело в Российской Федерации по месту нахождения имущества, что крайне важно для удовлетворения чаяний наследников.

Представьте себя наследником, обратившимся с заявлением о принятии наследства по месту нахождения движимого имущества в России (например, денежных средств в кредитных учреждениях, инвестиционных фондах или страховых компаниях, ценных бумаг в ДУ или долей в корпоративных активах), и получающим отказ в открытии наследственного дела на том основании, что последнее место наследодателя находилось в условном королевстве Лесото, а потому именно лесотосс… лесотолез…ское право должно ответить на вопрос о том, что следует считать местом открытия наследства. How does this sound? И нотариус такой говорит: вот если право Лесото укажет нам на то, что местом открытия наследства является место нахождения имущества наследодателя, тогда всё в порядке, я приму заявление и открою наследственное дело, и вы получите ваши деньги в банках, паи в ПИФе, доли в обществах и ценные бумаги в ДУ. Правда, и в этом случае это произойдёт не на основании ст. 1115 ГК, а на основании соответствующей нормы наследственного права Лесото.

А если вдруг наследственное право Лесото предписывает, что местом открытия наследства следует считать последнее место жительства гражданина независимо от места нахождения его имущества, то нет проблем, нет ни-ка-ких проблем, просто покупайте билет на самолёт до Мапуту или Йоханнесбурга, а оттуда на автобус до Масеру. Разве это сложно? Найдите там нотариуса и вступайте там в наследство.